Podatkowa rewolucja od 2022 dla zawodów medycznych. Jak nie stracić na zmianach

Autor: oprac. IB • Źródło: Gazeta Lekarska, NIL, Rynek Zdrowia14 grudnia 2021 20:39

Nowe przepisy podatkowe Polskiego Ładu, które zaczną obowiązywać od 2022 roku to ogromne zmiany dla medyków, w tym lekarzy. Eksperci radzą, jaka forma świadczenia usług medycznych w 2022 roku będzie dla nich najkorzystniejsza i jak interpretować nowe przepisy.

Podatkowa rewolucja od 2022 dla zawodów medycznych. Jak nie stracić na zmianach
Zmiany podatkowe Polskiego Ładu odczują m.in. lekarze oraz peilęgniarki Fot. AdobeStock
  • Najkorzystniejszą formą świadczenia usług medycznych w 2022 r. będzie działalność gospodarcza opodatkowana zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych - oceniają eksperci
  • Pokazują to na przykładzie lekarza, który osiągnął roczne przychody w wysokości 400 tys. zł w roku 2021 i 2022
  • Gdyby osiągał przychody z tytułu umowy o pracę różnica pomiędzy rokiem 2021 i 2022 wynosiłaby 47 500 zł - na niekorzyść roku 2022
  • W przypadku działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym (19%) minus koszty uzyskania przychodu w hipotetycznej wysokości 47 500 zł, wyniosłaby ona 20 500 zł - na niekorzyść roku 2022
  • W przypadku ryczałtu ewidencjonowanego opodatkowanego różnica - na korzyść w roku 2022 - wynosi 5 782 zł

Prof. Adam Mariański, partner w Mariański Group oraz Magdalena Olszewska, dyrektor Pionu Podatkowego w Mariański Group, autorzy artykułu dla "Gazety Lekarskiej", publikowanego także na stronie Naczelnej Izby Lekarskiej, przypominają, że świadczący usługi medyczne wybierając formę opodatkowania w 2022 r. powinni pamiętać o planowanych zmianach podatkowych wynikających z tzw. Polskiego Ładu.

Składka zdrowotna po nowemu

Jak wskazują, od stycznia wejdzie w życie ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, która wprowadza szereg zmian podatkowych zgodnie z założeniami Polskiego Ładu.

Nowe przepisy wprowadzają szereg zmian, które, w ocenie autorów, doprowadzą do dalszego pogłębienia się pewnej niesprawiedliwości systemu podatkowego i dyskryminacji osób opodatkowanych na zasadach ogólnych.

W szczególności zmienią się zasady obliczania składki zdrowotnej, której podstawą mają być rzeczywiste dochody przedsiębiorcy, w miejsce stałej opłaty ryczałtowej. Zlikwidowana zostanie również możliwość odliczenia części zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne od podatku dochodowego od osób fizycznych - zaznaczają.

Sprawdź: Od 2022 zmiany w ZUS, które dotkną miliony Polaków. To trzeba wiedzieć

Zmiany "najmniej niekorzystne"

Autorzy przypominają, że w pierwotnej wersji projektu ustawy składka zdrowotna wynosiła 9% rzeczywistego dochodu dla skali podatkowej oraz dla opodatkowania liniowego. Po konsultacjach społecznych zmieniła się wysokość składki dla przedsiębiorców. Będzie ona wynosiła 4,9% rzeczywistego dochodu (zamiast 9%) również bez możliwości odliczenia od podatku.

W przypadku lekarzy opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym, ustawodawca obniża stawkę z 17% do 14%, zatem ta forma opodatkowania może stać się bardziej popularna w tej grupie zawodowej.

Niemniej także w tym przypadku wprowadzono zmiany dot. obliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne. Po kolejnych zmianach są one najmniej niekorzystne ze wszystkich wprowadzonych. W połączeniu z obniżoną stawką ryczałtu staną się zatem olbrzymią zachętą do wyboru tej formy opodatkowania - zauważają autorzy.

Progi procentowe

Jak wyjaśniają, zgodnie z uchwalonymi przepisami, w przypadku ryczałtu podstawą składki zdrowotnej będzie przeciętne wynagrodzenie, ale ostateczna kwota zostanie wyliczona od rocznych przychodów.

Progi procentowe wyniosą:

  • 60% przeciętnego wynagrodzenia dla osiągających roczne przychody do 60 tys. zł (ok. 300 zł),
  • 100% przeciętnego wynagrodzenia dla przychodów nieprzekraczających rocznie 300 tys. zł (ok. 500 zł),
  • a powyżej tej wartości - 180% przeciętnego wynagrodzenia (około 900 zł).

Maksymalna składka wyniesie zatem 10 tys. 800 zł rocznie.Efektywne opodatkowanie wyniesie ok. 14,5% do 15,5 %.

Czytaj też: Polski Ład i nowe podatki. Lekarze, pielęgniarki i menadżerowie nie zaakceptują spadku dochodów. Zapłacą zleceniodawcy

Czytaj też: Polski Ład. Dla lekarzy przewiduje niższy ryczałt

Co z kartą podatkową?

Wprowadzono ponadto zasadę, że stosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej będzie dotyczyło wyłącznie podatników, którzy korzystali z tej formy opodatkowania na dzień 31 grudnia 2021 r. i będą kontynuować stosowanie tej formy opodatkowania. Od 1 stycznia 2022 r. nikt nie będzie mógł złożyć wniosku o stosowanie opodatkowania w tej formie.

Wyłączono też możliwość korzystania z karty dla osób świadczących usługi inne niż bezpośrednio dla pacjentów. Tym samym kontrakty z podmiotami medycznymi nie będą już objęte tą najkorzystniejszą formą opodatkowania.

Jak wybór zasad opodatkowania wpłynie na wysokość podatku?

Autorzy opracowania pokazują to na przykładzie lekarza, który osiągnął roczne przychody w wysokości 400 tys. zł w roku 2021 i 2022.

Z umowy o pracę:

  • W roku 2021 podatek progresywny wyniósł 76 400 zł + 4 700 (1,25% składki NFZ, tj.część nieodliczana od podatku) dają w sumie 81 100 zł
  • W roku 2022 podatek progresywny to 95 100 zł + 33 500 zł (9% składki NFZ) co daje w sumie 128 600 zł
  • Różnica wynosi 47 500 zł.

Z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym (19%) minus koszty uzyskania przychodu w hipotetycznej wysokości 47 500 zł:

  • W roku 2021 podatek liniowy wyniósłby 62 800 zł + 630 zł (1,25% zryczałtowanej składki NFZ, tj. część nieodliczana od podatku) co daje w sumie 63 400 zł
  • W roku 2022 podatek liniowy wyniósłby 66 700 zł +17 200 zł (4,9% składki NFZ) co daje w sumie 83 900 zł
  • Różnica wynosi 20 500 zł.

Z ryczałtu ewidencjonowanego opodatkowanego:

  • W roku 2021 ryczałt (17%) wyniósłby 68 000 zł + 4 582 zł (zryczałtowana składka NFZ) co daje w sumie 72 582 zł
  • W roku 2022 ryczałt (14%) wyniósłby 56 000 zł + 10 800 zł (składka NFZ przewidziana dla ryczałtu) co daje w sumie 66 800 zł
  • Różnica - na korzyść w roku 2022 - wynosi tu 5 782 zł.

Nie ma zatem wątpliwości, że najkorzystniejszą formą świadczenia usług medycznych w 2022 r. będzie działalność gospodarcza opodatkowana zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych - konkludują autorzy opracowania.

 Czytaj też: Anestezjolodzy alarmują: zmiany podatkowe i Polski Ład grożą paraliżem w szpitalach

Czytaj też: Polski Ład i zmiany podatków. Jest poprawka ws. karty podatkowej dla lekarzy i pielęgniarek

 

 

 

Dowiedz się więcej na temat:
Podaj imię Wpisz komentarz
Dodając komentarz, oświadczasz, że akceptujesz regulamin forum